为了促进我国经济管理类学科建设，提高教学质量，规范教学内容，编写出一套高水平、高质量、上台阶，融理论与实务、知识性与启发性于一体，适合我国经济管理类各专业教学需要的真正的“2l世纪课程教材”，在教育部高教司的直接领导下，我们组织国家税务总局、中国社会科学院、中国人民大学、中央财经大学、中南财经政法大学、东北财经大学、厦门大学、会计师事务所等“政产学”界的专家教授积极开展调查研究，征求各方意见，讨论教材编写大纲和知识点。教材初稿完成后，分别审查了各门教材的初稿，并进行了认真修改和完善，最后定稿。这套教材是教育部重点项目“财税课程主要教学内容改革研究与实践”重要成果之一。它倾注了专家教授的智慧，是集体智慧的结晶。

这套教材与同类教材、出版物相比，具有很高的权威性、准确性、实用性和针对性。我们希望全国各高等院校经济管理专业的广大教师继续关心和支持这项工作，同时将使用这套教材中遇到的问题和改进意见向各位主编反映，以供修订参考。

 前言　　

税收筹划作为纳税人重要的合法权益，在西方国家较早开始研究，几乎家喻户晓。尤其是第二次世界大战以后，随着西方各国经济的发展，以所得税为核心的税收制度得到了广泛推广。同时，随着跨国公司的迅猛发展，对跨国税收筹划也提出了强烈的要求。所得税制度本身的复杂性使税务代理等咨询业为纳税人提供税收筹划的业务得到迅速发展。无论是理论上还是实务操作方面，税收筹划在西方国家较为成熟。而在我国，税收筹划的兴起是在20世纪90年代末，对税收筹划的研究可以说刚刚起步，因而关于税收筹划的理论与实务操作都较为肤浅。但是，随着我国市场经济的不断发展，以及税收制度的进一步完善和税收法制化进程的加快，人们将会越来越多地运用税收筹划来维护自身的合法权益，税收筹划必将有所发展。

税收筹划（Tax planning）也称节税(Tax savings)、税务筹划、纳税筹划，是指纳税人在法律规定许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过对经营活动的事先筹划与安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担，获得正当的税收利益的行为。税收筹划是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。

偷税(Tax evasion)也称逃税。一般是指纳税人违反税法规定，以欺骗、隐瞒等手段，不缴或少缴应纳税款的行为。偷税是一种非法行为，是以非法手段减轻纳税义务。 避税(Tax avoidance)一般是指纳税人以不违反税法规定为前提而减少纳税义务的行为。通常是纳税人利用税法中的某些漏洞或缺陷，来达到减轻税负的目的，因而它并不违法。 难怪有人说，野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明者税收筹划。 　　

目前我国企业税收负担水平普遍较高，税负过重已是目前困扰我国各类企业发展的一个重要问题，因此，企业出于实现利益最大化、获取市场竞争优势的考虑，都必然并且普遍有减轻自身税负的要求。而事实上，目前作为减轻税负合法手段的税收筹划并没有成为广大企业减轻税负的首选，相反，违法减负手段仍很普遍。多数企业选择与税务局搞好关系和各种偷漏税，并且对税务局普遍存在依赖和遵从，非常注重与税务局的关系培养，希望借此通过关系税、人情税等方式减少自身税负。 　　

作为广大纳税人合法权益的税收筹划，目前在我国实践不理想的原因是方方面面的。既有政府方面的原因，也有纳税人方面的因素。为了进一步维护纳税人合法权益，规范税收筹划活动，必须尽快通过有关立法明确税收筹划是纳税人的合法权益；正确宣传税收筹划，全面正确认识税收筹划并正视税收筹划的风险性；纳税人必须了解税收筹划理论与实践的差异，密切关注税收法律的变化，树立正确的税收筹划观。　　

本书正是出于税收筹划的要旨，侧重于实务，以税收政策法律为依据，按纳税人会计核算程序，分增值税、消费税、营业税、关税、土地增值税、房产税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等税种，精析了百余个税收筹划案例，每个案例都配有分析点评和附录（背景材料），以利于读者举一反三，不断提高税收筹划实践能力。　　

本书由中央财经大学杨志清教授和江苏省金坛市国家税务局庄粉荣同志编著，全书由杨志清负责总纂统稿。　　本书既是一部适用于高等财经院校财税专业以及经济管理及MBA专业的教学与研究参考书，也是广大企业纳税人、中介机构以及税务机关的学习、培训理想参考书。